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税务兼顾的重要门径

  

税务兼顾的重要门径

  

税务兼顾的重要门径

  

税务兼顾的重要门径

  税务筹划的方法很多而且实践中也是多种方法结合起来使用。为了便于理解,星珑财务 整理了一些税务统筹的主要方法,这里只简单介绍,仅供参考大家参考哦。 税务统筹的主要方法 税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一 项“双向选择”,不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务,而且要求税务机关严格“依 法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济 效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中,可采用 以下方法开展企业所得税税务筹划。 一、利用税收优惠政策开展税务筹划,选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收 优惠政策。目前,企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社 会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策,其它区域优 惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在:促进技术创新和科技进步,鼓励基础设施建 设,鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此,企业利用税收优惠政策开展税务筹划主 要体现在以下几个方面: 1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括:对符 合条件的小型微利企业实行 20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计 10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了 界定。 2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括:对国家需要重点扶 持的高新技术企业减按 15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重 点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等 专用设备投资额的 10%从企业当年应纳税额中抵免。 二、合理利用企业的组织形式开展税务筹划 在有些情况下,企业可以通过合理利用企业的组织形式,对企业的纳税情况 进行筹划。例如,企业所得税法合并后,遵循国际惯例将企业所得税以法人作为 界定纳税人的标准,原内资企业所得税独立核算的标准不再适用,同时规定不具 有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立 纳税和汇总纳税,会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定,通 过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。 第一种情况:预计适用优惠税率的分支机构盈利,选择子公司形式,单独纳 税。第二种情况:预计适用非优惠税率的分支机构盈利,选择分公司形式,汇总 到总公司纳税,以弥补总公司或其他分公司的亏损;即使下属公司均盈利,此时 汇总纳税虽无节税效应,但可降低企业的办税成本,提高管理效率。第三种情况: 预计适用非优惠税率的分支机构亏损,选择分公司形式,汇总纳税可以用其他分 公司或总公司利润弥补亏损。第四种情况:预计适用优惠税率的分支机构亏损, 这种情况下就要考虑分支机构扭亏的能力,若短期内可以扭亏宜采用子公司形 式,否则宜采用分公司形式,这与企业经营策划有紧密关联。不过总体来说,如 果下属公司所在地税率较低,则宜设立子公司,享受当地的低税率。 三、利用折旧方法开展税务筹划 折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部 分价值,折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小,利润的高低和应纳 所得税的多少。折旧具有抵税作用,采用不同的折旧方法,所需缴纳的所得税税 款也不相同。因此,企业可以利用折旧方法开展税收筹划。缩短折旧年限有利于 加速成本收回,可以把后期成本费用前移,从而使前期会计利润发生后移。在税 率稳定的前提下,所得税的递延缴纳相当于取得了一笔无息贷款。另外,当企业 享受“三免三减半”的优惠政策时,延长折旧期限把后期利润尽量安排在优惠期 内,也可进行税收筹划,减轻企业税负。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、 年数总和法和双倍余额递减法等。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上 不一致,分摊各期的成本也存在差异,影响各期营业成本和利润。这一差异为税 收筹划提供了可能。 四、利用收入确认时间的选择开展税务筹划 企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不 同的影响,不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。通过销售方式 的选择,控制收入确认的时间,合理归属所得年度,可在经营活动中获得延缓纳 税的税收效益。 企业所得税法规定的销售方式及收入实现时间的确认包括以下几种情况:一 是直接收款销售方式,以收到货款或者取得索款凭证,并将提货单交给买方的当 天为收入的确认时间。二是托收承付或者委托银行收款方式,以发出货物并办好 托收手续的当天为确认收入时间。三是赊销或者分期收款销售方式,以合同约定 的收款日期为企业收入的确认日期。四是预付货款销售或者分期预收货款销售方 式,以是否交付货物为确认收入的时间。五是长期劳务或工程合同,按照纳税年 度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。可以看出,销售收入确认在于 “是否交货”这个时点上,交货取得销售额或取得索取销售额凭证的,销售成立确 认收入;否则收入未实现。因此,销售收入的筹划关键是对交货时点的把握和调 整,每种销售结算方式都有其收入确认的标准条件,企业通过对收入确认条件的 控制即可以控制收入确认的时间。 如果您还有不懂的地方可以咨询【上海星珑财务】客服人员,会为您详细解 答或代办。或者登录我们的网站了解更多的信息。

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