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闭于税务兼顾门径及案例

  

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  关于税务统筹方法及案例,上海星珑财务的小编给大家整理了出来。欢迎大 家阅读,仅供参考哦! 税务筹划方法及案例分享 企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内,通过对经营事项的事先筹划,最终使企业 获取最大的税收利益。从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内,企业对经 营中各环节,如组织结构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等事项进行筹划,在众 多的纳税方案中,选择税收负担最低的方式。税收筹划及其后果与税法的内在要求一致,它 既不影响和削弱税收的法律地位,也不影响和削弱税收的各种职能和功能;它的原则是在不 违反税收政策、法规的前提下进行的,是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。 真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志,是一个企业纳税意识不断增 强的表现。 一、税收筹划对企业的意义 1、有助于增强企业的竞争实力。税收筹划如果做的科学、合理,将会有助于提高企业的收 益。企业如果能全面地了解税收的优惠政策,并且能够合理地运用,将会对企业的税负在很 大程序上起到减轻的作用,放大企业利润。在企业的决策方面,税收也起到一定的作用,如 有这样的情况:两个企业有着相似的成本结构和经营管理条件时,哪个企业的税收筹划进行 的科学、合理,将会极大地提高企业竞争力。 2、有助于节约企业成本费用。税收作为企业享受政府公共服务的代价,缴纳税款是每个企 业无法逃避的义务。同时,企业的利润等于收入减去成本、费用,而税款作为收入的减项, 对于企业实现利润最大化目标起到至关重要的作用。企业通过对经济活动事前的安排,在合 法的范围内达到降低税负的目的,不但承担了缴纳税款的义务,而且减少了企业经营成本, 为企业继续扩大再生产提供了资金保障。 3、有助于规范企业的经济行为。使整个企业投资行为合理、合法,企业内部的财务活动健 康有序发展,从而更进一步规范和提升企业管理水平。税收法律、法规是规范经营者合法经 营管理,依法纳税的法律性条款,也是保证市场经济秩序持续有效发展的有力保障。经营者 只有依法投资经营,企业才能收到良好的回报。任何违法的经营行为必将受到处罚,企业也 就不可能健康长远发展。 二、税务筹划技巧与实务 1、私营企业组织形式的筹划 私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四 种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格,对企业债务承担有限责 任,由于公司与其股东是两个不同的法律主体,在征税时对公司和股东实行双重征税,即对 公司征收企业所得税,对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。私营 合伙企业和私营独资企业不具有法人资格,对企业债务承担无限责任,在征税时按照个体 工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税。利用组织形式进行纳税筹划是每个准纳税 人在注册登记前必须考虑的,这就要求投资人在确定组织形式前充分调研,搜集经营地的 行业信息,估算盈利水平,综合分析所得税税负,依靠纳税筹划赢在起跑线上。 综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资 额等因素,选择适合自身实际情况的企业组织形式,实现投资收益最大化。 2、查账征税与核定征收方式的筹划 所得税的征收有两种方法:查账征收与核定征收。对财务会计制度较为健全,能够认真 履行纳税义务的单位,采用查账征收的方式;对经营规模小、会计核算不健全的纳税人,采 用定额征收、核定应税所得率征收及其他核定征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言, 对不同行业的应税所得率仅规定了比例范围,同一行业最低比例与最高比例差异较大,有利 于税务机关操作,但缺乏具体的认定标准,随意性较大,很可能造成同一行业的企业税负不 均,增加企业的经营风险和税负。如果企业经营多业的,税法规定无论其经营项目是否单独 核算,均应根据其主营项目确定适用的应税所得率,可能导致适用较低应税所得率的业务按 照较高的应税所得率征税。此外,实行核定征收的企业,不能享受所得税的优惠政策,相比 之下,查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇,涉税风险较小,便于投资者和税务机关 全面掌握企业的生产经营情况。 不少私营企业经营规模小,会计核算不健全,只能采用核定征收的方式,甚至一些私营企业 为逃避税收,缩小规模,异地经营,以大化小,退回小本经营的个体户状态,放弃查账征收 的方式。私营企业规模小,无法形成产业优势,会计核算不健全,降低了企业经营管理的水 平,综合权衡,私营企业选择查账征收方式,不仅降低涉税风险,而且有利于企业的长远发 展,这需要企业依照国家规定设置账簿,核算收入、成本、费用,并按期办理纳税申报。 3、将部分业务招待费转化为业务宣传费 业务招待费是私营企业必不可少的日常支出,不少私营业主将个人及家庭餐饮、食品、 娱乐支出的发票拿到企业报销,这种人为增加企业费用的做法并不可取。税法对业务招待费 的扣除采用两头卡的方式,一方面,企业发生的业务招待费只允许按照发生额的 60%扣 除,将业务招待费中的个人消费部分去掉,另一方面,设定业务招待费最高扣除限额为当年 销售(营业)收入的 5‰,防止企业多找餐费发票甚至假发票冲账,造成业务招待费虚高的情 况。 由于企业发生的业务招待费无论是否合理,都不允许全额扣除,首先,企业应控制并压 缩业务招待费支出金额,严格区分业务招待费与其他费用,不要把差旅费、会议费、交通费、 董事费等其他开支混入业务招待费,企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费, 应作为业务宣传费列支。其次,企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费,增加费用的 税前扣除金额。例如,将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼品,在礼品上印上企业的名称 或标志,附带企业的宣传资料,或者邀请客户参加企业举办的产品推介会,要求参会人员签 到,并为参会人员提供餐饮和住宿,由此产生的费用作为业务宣传费支出,不超过当年销售 (营业)收入 15%的部分,准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 如果您还有不懂的地方可以咨询【上海星珑财务】客服人员,会为您详细解 答或代办。或者登录我们的网站了解更多的信息。 如果您还有不懂的地方可以咨询【上海星珑财务】客服人员,会为您详细解 答或代办。或者登录我们的网站,了解更多的信息。

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